Главная/

Бухгалтерский учет и аудит /

Бухгалтерский учет (AmiPro)

     Г Л А В А   III

     А Н А Л И З  Ф И Н А Н С О В Ы Х  Р Е З У Л Ь Т А Т О В

     К О М М Е Р Ч Е С К О Г О  Б А Н К А

     1.ЦЕЛИ, СОДЕРЖАНИЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА

     Регулярный анализ  деятельности коммерческих банков имеет большое

значение для самих банков,  для их акционеров и клиентов,  а также для

ЦБ РФ.  Центральный банк на основе такого анализа,  проводимого по от-

дельным регионам и по стране в целом,  может изучать ситуацию на  кре-

дитно-финансовом рынке, контролировать выполнение установленных норма-

тивов и показателей,  проверять эффективность проводимой  кредитно-де-

нежной политики  и  при необходимости корректировать ее.  Коммерческие

банки на основе анализа своей деятельности,  а также деятельности дру-

гих банков могут оценивать эффективность и качество своей работы и оп-

ределять направления ее улучшения.  Акционеры и клиенты банка на осно-

вании такого  анализа  получают возможность оценивать его надежность и

доходность для решения вопроса о целесообразности дальнейших взаимоот-

ношений.

     Анализ деятельности коммерческого банка включает:

     - оценку  состояния  и  результатов  деятельности банка на момент

проведения анализа;

     - сравнение состояния и результатов деятельности банка за выбран-

ный период;

     - сравнение  результатов  деятельности  банка с результатами дея-

тельности других банков;

     - обобщение  результатов  анализа  и  подготовку рекомендаций для

принятия управленческих решений, направленных на улучшение деятельнос-

ти банка.

     Анализ прибыльности деятельности коммерческого банка включает:

     - вычисление  показателей,  характеризующих прибыльность деятель-

ности банка в целом;

     - качественный и количественный анализ структуры доходов и расхо-

дов;

     - анализ прибыльности отдельных операций банка.

     При анализе прибыльности деятельности банка в  целом  могут  быть

использованы показатели  (коэффициенты) прибыльности (рентабельности),

применяемые в практике работы банков.

     Должен быть  проведен качественный и количественный анализ струк-

туры доходов и расходов банка.  При этом детализация анализа структуры

доходов и  расходов  также будет определяться детальностью информации,

доступной лицу, проводящему анализ.

     При анализе  прибыльности  отдельных операций банка должны учиты-

ваться полученные доходы,  а также прямые и косвенные  расходы  на  их

проведение. В зарубежных банках такому анализу уделяется особое внима-

ние, поскольку на основании его можно сокращать объем менее прибыльных

и увеличивать объем более прибыльных операций, реорганизовывать струк-

турные подразделения банка и т.д.

     При сравнении состояния и результатов деятельности банка за  выб-

ранный период (например в конце года по сравнению с его началом или за

несколько лет) также может быть проведен качественный и количественный

анализ. При качественном анализе делаются выводы об активности банка в

сфере расширения его деятельности как по привлечению средств новых ка-

тегорий вкладчиков,  так  и по проведению новых операций,  связанных с

размещением средств банка.  При количественном анализе  можно  сделать

выводы об  изменении значимости отдельных операций в деятельности бан-

ка,а также об улучшении или ухудшении характеризующих ее показателей.

     Сравнение результатов  деятельности банка с результатами деятель-

ности других банков необходимо для оценки роли и места банка в кредит-

но-финансовой системе  страны,  а также для более полной оценки эффек-

тивности его работы.

     Обобщение результатов  проведенного  анализа  позволит определить

факторы, влияющие на деятельность банка, и подготовить рекомендации по

принятию управленческих решений, направленных на ее улучшение.

     Информация, на основании которой проводится  анализ  деятельности

коммерческого банка,  содержится  в  его отчетности,  а также в данных

аналитического учета и другой банковской документации. Отчетность бан-

ка может  быть  разделена на внутреннюю и внешнюю.  Внешняя отчетность

банка включает публикуемые данные о состоянии и  результатах  деятель-

ности банка.  Внутренняя отчетность включает бухгалтерский баланс бан-

ка, а также другие формы бухгалтерской и статистической отчетности.

     Для детального анализа деятельности коммерческого банка использу-

ются его внутреняя отчетность,  включающая бухгалтерский баланс и дру-

гие формы бухгалтерской и статистической отчетности, а также, если не-

обходимо, данные аналитического учета и другая  банковская  документа-

ция. Такой  анализ  может  проводится аналитиками банка для подготовки

выводов о результатах его деятельности и предложений по ее  улучшению,

аудиторскими организациями  для  проверки  правильности  составления и

достоверности отчетности банка,  а также ЦБ РФ и другими  контрольными

органами.

     2.АНАЛИЗ ДОХОДОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

     До недавнего времени в российских банках практически отсутствовал

анализ банковской деятельности;  в этом не было необходимости, так как

жесткая регламентация предопределяла результаты функционирования любо-

го банка.  Сейчас, когда радикально решен вопрос независимости коммер-

ческих банков от диктата  исполнительных  и  распорядительных  органов

власти и управления, активно влиявших на оперативную деятельность бан-

ков, проведение самостоятельного анализа  деятельности  каждым  банком

совершенно необходимо.  Анализ  банковской деятельности с точки зрения

ее доходности позволяет руководству сформировать соответствующую  кре-

дитную политику,  выявить узкие места,  разработать рекомендации по их

ликвидации.

     Исходя из отечественной системы бухгалтерского учета в коммерчес-

ких  банках  методика анализа результативности банковской деятельности

начинается с анализа доходов и расходов  и  завершается  исследованием

факторов прибыльности.

  ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДї ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї  ЪДДДДДДДДДДДДДДДДДДДї

  і  Анализ доходов  ГДґ  Анализ расходов    ГДДґ Анализ прибыли    і

  АДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ  АДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ

     Анализ проводится на основе данных счетов, сгруппированных в раз-

деле баланса  "Доходы и расходы банков",  а также формы отчетности N 2

"Отчет о доходах и расходах". В процессе анализа рекомендуется исполь-

зовать следующие приемы и методы:

     - экономически обоснованные группировки доходных и расходных ана-

литических счетов баланса банка;

     - структурный анализ;

     - оценка динамических рядов показателей по кварталам и годам;

     - выявление степени зависимости показателей от отдельных факторов;

     - экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов

и их содержания;

     - сопоставление  полученных  показателей с рекомендуемым уровнем,

принятым в зарубежной