Главная/

Бухгалтерский учет и аудит /

Бухгалтерский учет

·                другими уполномоченными органами

В случае нехватки денег на счете соответствующие требования хранятся банком в картотеке №2. Устанавливается календарная очередность платежей: в порядке календарных поступлений (наступлений даты платежа)

Очередность платежей предприятия, которое объявлено неплатежеспособным устанавливается руководителем банка.

Периодически в установленные с владельцем счета сроки банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.

Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения операций на расчетных счетах применяется активных счет №51 "Расчетный счет", по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту – расходования денежных средств.

Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости №2, итогами за день или за время, указанное в выписке.

Все записи по счету №51 должны соответствовать выпискам из банка. Суммы, ошибочно зачисленные по дебету 51, зачисляются по кредиту 63, а суммы, ошибочно снятые банком, отражаются обратной проводкой по этим же счетам.

Предприятие обязано письменно сообщить о всех обнаруженных ошибках.

Инструкция Госналогслужбы от 11.10.95: любые полученные предприятием денежные средства, если их получение связано с оплатой продукции в том числе  авансы по выпуску продукции, работ, услуг, полученные на расчетный счет, в кассу, а также частично полученные выплаты включаются в облагаемый НДС-ом  оборот. Кроме расчетов с предприятиями, освобожденными от уплаты НДС. Суммы в счет выполнения работ, услуг, местом выполнения которых не является РФ.

НДС-ом облагаются авансовые платежи полученные российскими предприятиями от иностранных предприятий, в том числе в счет будущего экспорта.

В таких платежных документах сумма НДС выделена отдельной строкой, а также в приходных кассовых ордерах при учете выручки, получаемой в кассу.

4. Учет денежных средств на специальных счетах в банках

Учитываются обособленно от других счетов. Для этого используется активный 55-й счет, для учета движения денежных средств как в российской так и в иностранной валюте, находящихся в РФ и за рубежом.

Там же ведется учет движения средств целевого финансирования.

Могут быть открыты субсчета в зависимости от потребности предприятия.

На субсчете 1 "Аккредитивы" учитывается движение средств в аккредитивах.

По мере использования аккредитива делается запись Дебет 62 – Кредит 55/1

Если аккредитив не был полностью использован, то деньги возвращаются обратно на тот счет, с которого они были взяты для создания аккредитива.

На субсчете 55/2 учитываются средства в чековых книжках. Происходит депонирование денежных средств.

Дебет 55/2 – Кредит соотв. счетов

По предъявленным чекам производится списание денежных средств, а по мере получения выписок запись:

Дебет соотв. счетов – Кредит 55/2

При возвращении неиспользованных чеков:

Дебет соотв. счетов – Кредит 55/2

Аналитический учет по счету 55 ведется по каждому виду: аккредитивы, чековые книжки.

На отдельном субсчете могут быть учтены средства, хранящиеся обособленно от расчетного счета.

Дебет 55 –Кредит 96

Взносы родителей, субсидии государства.

Филиалы предприятия  на самостоятельном балансе, которым открываются текущие счета, учитывают денежные средства на этом счете по счету 55 с расчетного счета предприятия. Операции в иностранной валюте учитываются обособленно.

Построение аналитического учета по счету 55 должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств как на территории  страны так и за рубежом.

Лекция №6

5. Учет денежных документов и переводов в пути.

Денежные документы – это документы с зафиксированной на них номинальной стоимостью, дающие право их владельцу получать указанную на них сумму (почтовые марки, путевки и др.).

Для учета денежных документов в бухгалтерском учете предприятие использует активный, основной, инвентарный счет 56 “Денежные документы” На сч.56 предприятие ведет учет движения и наличия денежных документов, хранящихся в кассе предприятия. Денежные документы учитываются по их номинальной стоимости, по видам.

При приобретении денежных документов на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

Д сч.56 - К сч., на котором учитываются средства, за счет которых были приобретены денежные документы.

Акционерные общества на отдельном субсчете “Собственные акции, выкупленные у акционеров” счета 56 учитывают собственные акции, которые были выкуплены у акционеров акционерным обществом для последующей перепродажи или аннулирования.

При выкупе собственных акций акционерным обществом на счетах бухгалтерского учета делается запись:

Д сч.56 - К сч., на котором учитываются средства, за счет которых были приобретены акции.

Аннулирование собственных выкупленных акций записывается следующим образом:

Д сч.85 - К сч.56

Эта запись на счетах бухгалтерского учета делается после выполнения акционерным обществом всех предусмотренных законодательством процедур (перерегистрация).

Некоторые товарищества используют субсчет “Собственные акции, выкупленные у акционеров” счета 56 для учета доли участника, приобретенной в установленном порядке самим товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

Учет денежных документов производится в Книге по движению денежных документов. Поступление и выдачу, или списание, денежных документов оформляют приходными или расходными кассовыми ордерами. Кассир, так же, как и по кассовым операциям с денежными средствами, составляет отчет по движению денежных документов, и этот отчет сдается главному бухгалтеру. Аналитический учет ведется по видам документов.

Учет переводов в пути осуществляется на основном, инвентарном счет счете 57 “Переводы в пути”. На этом счете отражаются операции по движению денежных средств, внесенных в кассы банков для последующего зачисления на расчетный или валютный счет предприятия. При передаче денег на почту или инкассатору банка на счетах бухгалтерского учета делаются следующие записи:

Д сч.57 - К сч.50

После зачисления денежных средств на расчетный или валютный счет и получения расписки со счета:

   Д сч.51 - К сч.57

На сч.57 суммы учитываются на основании документов, подтверждающих передачу денежных средств инкассатору банка или на почту: квитанции учреждения банка, копии сопроводительных ведомостей, расписка. Основанием записи по К сч.57 является выписка с расчетного счета банка о зачислении денег на счет.

Учет наличия и движения денежных документов в иностранной валюте ведется аналогично учету денежных документов в рублях, но обособленно, по видам валюты.

6. Особенности учета денежных средств, выраженных в иностранной валюте.

Особенности учета операций с иностранной валютой (далее – $$):

Валютные счета, количество которых для предприятия не ограничено, открываются в уполномоченных банках. Нормативное регулирование учета валютных операций осуществляется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и ПБУ3/95.

Российские предприятия, а также предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие свою деятельность на территории РФ