Главная/

Государственное регулирование и налогообложение /

Двойное налогообложение и международные акты об избежании двойного налогообложения

имеет  компания  (в отличие от партнерства), и эта компания яв­ляется владельцем по крайней мере 25 процентов (для РМ и Украина, РМ и Польша), (10% для РМ и Узбекистан капитала  компании,  выплачивающей дивиденды;

b) 15 процентов общей суммы дивидендов в других случаях.

     Этот пункт не касается налогообложения компании в  отношении  прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

Термин "дивиденды" означает доход от акций или других прав, которые не являются  долговыми  требованиями,  дающими право на участие в при­были, а также доход от других прав, который  подлежит такому же налого­вому регулированию, как доход от акций,  в  соответствии  с законодатель­ством Государства, резидентом  которого  является  предприятие, распре­деляющее прибыль.

 Данное положение не применяется, если лицо, обладающее правом соб­ственности на дивиденды, будучи  резидентом  Договаривающегося Государ­ства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договари­вающемся Государстве, резидентом которого является предприятие, выпла­чивающее дивиденды через находящееся там постоянное представительство, или оказывает независимые личные услуги с расположенной там постоянной  базы, и холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, непосред­ственно связан с таким постоянным представительством или постоянной базой.

 В случае если предприятие, являющееся резидентом одного  Договари­вающегося Государства, получает прибыль в другом Договаривающемся  Го­сударстве, это другое Государство не может облагать налогом дивиденды,  выплачиваемые этим предприятием, кроме случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого Государства, или холдинг, в  отно­шении  которого выплачиваются дивиденды, непосредственно  связан  с  по­стоянным  представительством или постоянной базой, расположенной в этом другом Государстве,  а

также подвергать налогообложению нераспределенную прибыль пред­приятия,  даже если выплачиваются дивиденды или нераспределенная при­быль  состоит  полностью или частично из прибыли или дохода, возникающих в этом другом  Договаривающемся Государстве.

Следующим положение является положение о процентах.

Проценты, возникающие в одном договаривающемся государстве и вы­плачиваемые  резиденту другого договаривающегося государства, будут об­лагаться налогом в этом другом государстве, если такой  резидент  имеет  фактическое право на эти проценты.

 Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том  дого­варивающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель фактически имеет право на проценты,  взимаемый  налог не должен превышать 10 про­центов от общей суммы процентов. Компетентные органы  договариваю­щихся  государств  по  взаимному соглашению могут устанавливать способ применения этого ограничения.

   Термин "проценты" означает  любой доход  от  долговых  требований  какого-либо вида, независимо от ипотечного обеспечения и независимо от владения правом на участие в прибылях должника, и в частности, доход от ценных правительственных бумаг и доход от облигаций или долговых обяза­тельств, включая премии и награды, выплачиваемые по  этим

ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам.

Данные положения не применяются, если лицо, фактически  имеющее право на проценты, будучи резидентом одного договаривающегося государ­ства, осуществляет предпринимательскую  деятельность  в  другом

договаривающемся  государстве, в котором возникают проценты, через расположенное в нем постоянное представительство, или оказывает в этом другом  государстве  независимые  индивидуальные  услуги с находящейся там постоянной базы, и долговое требование, на основании которого выплачива­ются  проценты, действительно относится к такому постоянному предста­вительству или к постоянной базе.

 Считается, что проценты возникают в  договаривающемся  государ­стве, если  плательщиком является само государство, его политико-админи­стративное подразделение, местные органы власти или резидент этого госу­дарства.  Если, однако,  лицо,  выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно резидентом договаривающегося государства или нет, имеет в  договаривающемся государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи, с которым возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и  расходы по выплате этих процентов несет по­стоянное представительство или постоянная база, то считается, что такие проценты возникают в том государстве, в котором находится постоянное представительство или постоянная база.

Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, фак­тически  имеющим право на проценты, или между ними обоими и любым третьим лицом, сумма выплачиваемых процентов, относящаяся к долговому требованию,  на основании  которого  она  выплачивается,  превышает  по каким-либо причинам сумму, которая была бы согласована между платель­щиком и  лицом,  фактически имеющим право на получение процентов, при отсутствии таких отношений, положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме процентов.  В таком случае избыточ­ная часть платежа по-прежнему облагается налогом в соответствии с за­конодательством  каждого  договаривающегося  государства, с надлежащим учетом других положений настоящей конвенции.

Данные положения не применяются, если главной целью или  одной

из  главных  целей какого-либо лица, которое имеет отношение к созда­нию или передаче долгового обязательства, относительно которого выплачи­вается  процент, было получение преимуществ этой статьи путем этого создания или передачи.

Однако, проценты, возникающие в договаривающемся  государстве,  должны  освобождаться  от налогообложения в этом государстве, если они  получены  и  действительно  принадлежат  правительству  другого  догова­ривающегося  государства  или  его местному органу власти, или любому агентству, или с помощью этого правительства  или  местного органа.

Также, проценты, возникающие в одном договаривающемся государстве, которые выплачиваются и непосредственно принадлежат резиденту другого  договаривающегося государства, должны освобождаться от налогообложе­ния в первом упомянутом государстве, если не уплачены  относительно  займа,  осуществленного, гарантированного  или  застрахованного, или лю­бого другого долгового обязательства или кредита, гарантированного или застрахованного от имени другого договаривающегося государства уполно­моченным на это органом.

Положения о роялти. Конвенции устанавливают, что:

     1. Роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые  резиденту  другого  Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом только в этом другом Государстве.

     2. Однако эти роялти могут также облагаться налогом в Договари­вающемся Государстве, в  котором  они  возникли, в соответствии с законо­дательством этого Государства, но, если получатель является фактическим владельцем  роялти, налог, установленный таким образом, не должен превы­шать:

     а) 10 процентов от валовой суммы роялти за пользование или за  пре­доставление  права  использования  любого патента, торговой марки, дизайна или модели, плана, секретной формулы или процесса изготовления либо за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта;

     b) 15 процентов от валовой суммы роялти во всех остальных случаях.

     3. Термин "роялти", означает  платежи любого  вида,  получаемые  за  использование  или предоставление авторского права на некоторые произве­дения литературы, искусства  или  науки,  включая кинематографические фильмы и фильмы или пленки, используемые для радио-