←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9
сущность задолженности на всех счетах бухгалтерского учета одинакова: ДЗ - долги предприятию, КЗ - долги предприятия. Поэтому аудит задолженности осуществляется по общей схеме: Баланс -- Главная книга -- регистр синтетитческого учета -- регистр аналитического учета -- первичный документ. В некоторых случаях регистр синтетитческого и аналитического учета совмещены. Сначала проверяется: правильность формирования статей баланса, правильность переноса сумм по счетам бухучета из Главной книги в баланс, арифметическая правильность расчета в Главной книге, правильность переноса сумм по счетам бухучета из регистров синтетического учета (журналов-ордеров) в Главную книгу, арифметическая правильность расчетов в журналах-ордерах. Затем, на уровне синтетического - аналитического учета проверяется: соответствие ведения бухучета правилам, плану и корреспонденции счетов, арифметическая правильность итогов сумм, отсутствие ошибок при переносе из одного учетного регистра в другой. Проверка ведется по журналам-ордерам и ведомостям с привлечением расчетных таблиц, других документов, прилагаемых к журналам-ордерам. Затем, на уровне первичных документов проводятся: проверка законности ДКЗ, т. е. сопоставление срока возникновения задолженности со сроком исковой давности, логическая проверка возможности совершения операции, в результате которой возникла задолженность,
проверка правильности классификации, т. е. корреспонденции счетов, проверка формальной правильности оформления первичных документов, встречные проверки во внешних источниках информации, позволяющие убедиться, что содержащиеся в первичных документах сведения достоверны.
Непосредственный аудит ДКЗ осуществляется на счетах бухучета, сведения о которых отражены в третьих разделах актива и пассива баланса. Таким образом, следующим этапом является выявление нарушений порядка по расчетам с дебиторами и кредиторами и установление достоверности их сумм. Это необходимо осуществить по каждо-
му балансовому счету, связанному с расчетами, отдельно. Конкретные схемы аудиторской проверки ДКЗ по счетам бухучета представле-
ны в приложениях . Пример плана, программы и методики проведения аудита ДКЗ по счету 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" представлен в приложении .
Обязательным условие является изучение документов сплошным порядком и записей в аналитических и синтетических счетах по всем видам расчетов.
Всю ДКЗ необходимо сгруппировать по видам: нормальная, прос
роченная, реальная, безнадежная, необоснованная, спорная. Затем, следует установить причины образования безнадежной и просрочен-
ной задолженности. Особое внимае необходимо обратить на своевременность и правильность проведения инвентаризации ДКЗ. Сроки проведения инвентаризации определены Инструкцией об инвентаризации основных средств, нематериальных активов, ТМЦ, денежных средств, документов и расчетов N69. Инвентаризация проводится путем свер-
ки расчетов. Также особое внимание необходимо обратить на выявление случаев сальдирования ДКЗ по групповым счетам балангса с целью ее приуменьшения и на выявление фактов сокрытия задолженности на других синтетитческих счетах. Следует просмотреть аналитические счета по каждому дебитору и кредитору и установить, нет ли обезлиенных аналитических счетов, не числится ли дебетовое сальдо на пассивном счете, а кредитовое - на активном. Далее следует проверить порядок соблюдения погашения ДКЗ, по которой истек срок исковой давности. Так, если по кредиторской и депонентской задолженности истек срок исковй давности, то ее сумма вностится в бюджет, если по дебиторской задолженности просрочен срок исковой давности, то ее сумма относитрся на убытки предприятия. Порядок зачисления в бюджет кредиторской и депонентской задолженности определен Положение об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине N 250. Предельные сроки права на иск по расчетам юридических и физических лиц определены Гражданским Кодек
сом Украины (статья 71) - 3 года. Этот срок введен с 01. 07. 95 г. , до этого сроком являлся 1 год для юридических лиц и 3 года - для физических лиц. Окончание срока исковой давности по суммам кредиторской задолженности считаются сроки:
- со времени зачисления сумм на счет предприятия или взятия на
учет ТМЦ, если договором не предусмотрены условия расчетов между поставщиком и покупателем;
- от момента проведения последеней операции по расчетам получате-
лей в порядке плановых платежей;
- по суммам, полученным предприятиями и организациями в счет оплаты выпоненных ими объемов работ или услуг - от дня фактическо-
го выполнения этих работ или услуг, но не позже обусловленного договором срока;
- по суммам депонентской задолженности - от дня отчисления этих сумм на счет 70 "Расчеты по оплате труда " субсчет "Депонированная зарплата".
Следует обратить внимание на то, что КЗ с истекшим сроком исковой давности для предприятий негосударственной формы собственности относится на прибыль, тем самым увеличивая налогооблагаемую сумму.
Последним этапом является составление акта аудиторской про-
верки и аудиторского заключения.
С О Д Е Р Ж А Н И Е
стр.
Введение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Развитие аудита и место аудита дебиторско-
- кредиторской задолженности в системе эко-
номических отношений. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. 1. Этапы развития аудита и его виды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. 2. Нормативно-правовая база аудита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. 3. Значение, цели и задачи аудита дебиторско-
- кредиторской задолженности. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Планирование аудиторской деятельности и раз-
работка методики проведения аудита дебиторско-
- кредиторской задолженности. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. 1. Задачи, объекты, источники информации и методы
аудита дебиторско-кредиторской задолженности. . . . . . . . . . .
2. 2. Составление плана, программы и методики
аудита дебиторско-кредиторской задолженности. . . . . . . . . .
3. Оценка состояния организации учета и
внутреннего контроля дебиторско-кредиторской
задолженности на Севастопольском авиационном
предприятии. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Анализ дебиторско-кредиторской задолженности. . . . . . . . . . .
Заключение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Литература. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Приложения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Л И Т Е Р А Т У Р А
1. "Об аудиторской деятельности". Закон Украины N 3125 - XII от
22. 04. 93 г.
2. "О налогообложении прибыли предприятий". Закон Украины
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9
|
|