№№

Проверяемые вопросы

Да

Нет

Ссылка

Комментарий

1.

Организация

Имеется ли четкая структура управле­ния предприятием.

2.

Насколько явно обозначены права и обязанности следующих органов: - Совета директоров; - Ревизионной комиссии; - Администрации организации; - Руководства филиалами; - Руководства подразделениями;

3.

Выделены ли пределы личной ответст­венности за совершаемую и контроли­руемую деятельность; - в письменной форме; - известны ответственным лицам;

4.

Имеются ли рабочие расписания для ведения бухгалтерского учета;

5.

Имеется ли эффективно работающий отдел внутреннего аудита (рассмотрите квалифицированность и объективность персонала данного отдела)

6,

Контроль

Учреждена ли система доведения фи­нансовой политики и процедур внут­реннего контроля до персонала

7.

Характеристики ревизионной комиссии организации

а)

Четкое определение обязанностей

б)

Наличие ресурсов (профессиональные контролеры и специалисты) и полномо­чий для выполнения обязанностей

в)

взаимодействие с внешними аудитора­ми

г)

частота совещаний ревизионных комис­сий

д)

Протоколы заседаний

8.

Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля

9.

Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутрен­него контроля:

-          руководителям;

-           другим лицам, отвечающим за контроль

-           бухгалтерскому персоналу

10.

Отчетность

Промежуточная бухгалтерская отчет­ность:

-           составляется регулярно

-           составляется время от времени

-           составляется достаточно  детализированно;

11.

Соблюдается ли распределение обязан­ностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни, отпуска или недобора кадров;

12.

Используют ли все члены персонала право отпуска

13.

Распределены ли следующие функции

-          инициирование сделок;

-          подготовка исходной документации; - договорная работа;

-          хранение активов;

-           изменение рабочей документации;

-           корректировка допущенных ошибок.

14.

Соблюдение графика предоставления отчетности

15.

Составление приказа об учетной поли­тике

16.

Управленческие ошибки

Оцениваем ли мы риск совершения ошибок руководством как значитель­ный? В случае если Вы находите его значительным, опишите причины этого. Риск допуска управленческих ошибок может сильно отличаться по разным операциям, и это надо учитывать. Руководство, как правило, способно изме­нять систему внутреннего контроля, т.к. оно имеет соответствующие полномочия.

Таким образом, для оценки степени риска принятия неверных управленческих решений, нам необходимо понять, имеется

Для этого соответствующая мотивация.

Руководство изменяет систему внутреннего контроля в ситуациях, когда размер получаемого им вознаграждения

Напрямую зависит от отчетных результатов деятельности организации, а так­ же в следующих случаях:

-          функционирование организации в отрасли, в которой наблюдаются неболь­шие позитивные сдвиги или происходит значительное число банкротств;

-          организация имеет недостаточный оборотный капитал для продолжения своей деятельности.

Способность руководства нарушать систему внутреннего контроля может быть снижена при наличии независимого наблюдательного органа (к примеру ревизи­онной комиссии или независимых директоров), а также в тех случаях, в которых имеются иные возможности для искажения финансовой отчетности, а именно:

-          возможность неправильного понима­ния отчетности из-за существования различных ее толкований (в частности различного выявления уровня обеспеченности ресурсами или их недостатка)

-          изменение размера и количества сделок.

17.

Оценка методов подбора кадров с точки

Зрения возможности отбора компетент­ных и соответствующих выполняемым

Функциям людей:

-          руководство;

-          бухгалтера;

-          иные лица, имеющие обязанности

внутреннего контроля.

18.

Оценка методов обучения, подготовки и переподготовки кадров с точки зрения возможности выполнения ими своих функций:

-          руководство;

-          бухгалтера;

-          иные лица, имеющие обязанности внутреннего контроля.

19.

Отражают ли следующие факторы компетентность персонала:

-          редкие внутренние ошибки;

-          малое количество ошибок, требующих вмешательства руководства

-           невысокий процент аудиторских корректировок, внесенных при проведении проверок в предыдущие годы

Сохранность активов и документации

Здесь рассматривается защита активов и документации от деструкции, а также от несанкционированного доступа с целью снижения риска того, что какая либо часть финансовой системы будет утеря­на, а также для получения возможности возобновления указанного сегмента, в случае если он все же будет потерян. Физические меры защиты также предос­терегают возможные некорректности, в случаях несанкционированного доступа.

20.

Обеспечена ли адекватная сохранность

-          наличных средств;

-          ценных документов (чеки, ценные бумаги на предъявителя, векселя);

-          товарных запасов;

21.

Применяются ли соответствующие меры для предотвращения несанкциониро­ванного доступа к:

-          офисам (секретари, охрана, замки);

-          бухгалтерской документации (закрытые документы, сейфы, система наблюдения);

-          компьютерным установкам;

-           компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации;

-          информации на жестких носителях (источники кодов, системная документации и базы данных).

22.

Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничение доступа к:

-          бухгалтерским данным;

-           прикладным программам;

-           операционным системам;

-           входным системам

23.

Имеется ли адекватная система защиты следующих материальных ценностей в случаях возникновения пожаров или наводнений:

-          рабочей документации (т.е. наличие огнеупорных кабинетов и сейфов);

-          данных, хранящихся на магнитных носителях;

-          компьютерной техники;

-          материально-производственных запасов;

-          зданий и сооружений  (пожарная сигнализация и противопожарные системы, там где это возможно);

24.

Подтверждается ли продолжающийся процесс сохранения файлов и программного обеспечения:

-          адекватным повседневным порядком;

-          раздельным хранением особо важных файлов, программ и системной документации;

-          особыми процедурами.